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澳 門 特 別 行 政 區
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第68/2016號行政長官公告
行政長官根據澳門特別行政區第3/1999號法律《法規的公佈與格式》第六條第一款的規定，命令公佈二零一六年九月十二日在澳門特別行政區簽署的《中華人民共和國澳門特別行政區與愛爾蘭關於稅收信息交換的協定》的正式中文文本、葡文文本及英文文本。
二零一六年九月二十九日發佈。
行政長官 崔世安
中華人民共和國澳門特別行政區
與
愛爾蘭
關於
稅收信息交換的協定
中華人民共和國澳門特別行政區政府與愛爾蘭政府，願意促進稅收信息交換，同意締結協定如下：
第一條
協定標的及範圍
締約雙方的主管當局應當就本協定所含稅種相關締約雙方內部（在澳門）和國內（在愛爾蘭）法的管理和執行，通過交換與之具有可預見相關性的信息相互提供協助。該信息應包括與這些稅收的確定、核定與徵收，稅收主張的追索與執行，或稅收事項的調查或起訴具有可預見相關性的信息。信息應根據本協定的規定進行交換，並按第八條規定的方式保密。在無不適當地阻止或延遲有效的信息交換的範圍內，被請求方確保人之權利和保障措施之法律或行政慣例，維持其適用性。
第二條
管轄權
被請求方沒有義務提供不歸其當局所擁有，或者不由其管轄範圍內的人掌握或控制的信息。
第三條
稅種範圍
一、本協定適用的稅種是締約雙方在協定簽署日徵收的所有稅種。
二、本協定亦適用於在協定簽署日之後附加或替代現行稅種而開徵任何相同的稅種。如締約雙方主管當局同意，本協定亦適用於在協定簽署日之後附加或替代現行稅種而開徵任何實質相似的稅種。此外，稅種範圍可在締約雙方相互協商下以換文方式進行延伸或修改。締約雙方主管當局應將本協定所含稅收及相關信息收集措施的任何實質改變相互通知對方。
第四條
定義
一、為著本協定的目的，除另有界定外：
（一）“澳門”是指中華人民共和國澳門特別行政區；用於地理概念時，是指澳門半島、及氹仔島及路環島；
（二）“愛爾蘭”包括按照愛爾蘭有關專屬經濟區及大陸架的法律，已經標明或以後可能標明的，愛爾蘭在符合國際法下可以行使其主權權利及管轄權的領海以外的區域；
（三）“締約方”按照上下文是指澳門或愛爾蘭；
（四）“主管當局”：
1. 在澳門，是指行政長官或其授權代表；以及
2. 在愛爾蘭，是指稅務局局長或其授權代表；
（五）“人”包括個人、公司及任何其他團體；`
（六）“公司”是指任何法人團體或者在稅收上視同法人團體的任何實體；
（七）“上市公司”是指其主要股票在認可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾買賣的任何公司。股票可以“由公眾” 買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限於部分投資者；
（八）“主要股票”是指代表公司多數選舉權和價值的股票；
（九）“認可的證券交易所”是指締約雙方主管當局共同商定的任何證券交易所；
（十）“集合投資基金或計劃”是指任何集合投資工具，不論法律形式如何。“開放式集合投資基金或計劃”是指任何集合投資基金或計劃，其基金或計劃的單位、股份或其他權益可由公眾購買、銷售或贖回，且基金或計劃的單位、股份或其他權益可以 “由公眾”購買、銷售或贖回的，不明示或暗示地限於部分投資者；
（十一）“稅收”是指本協定適用的任何稅收；
（十二）“請求方”是指請求信息的締約一方；
（十三）“被請求方”是指被請求提供信息的締約一方；
（十四）“信息收集措施”是指使締約一方能夠獲取和提供所請求信息的法律及行政或司法程序；
（十五）“信息”是指任何形式的事實、聲明或記錄；
（十六）“稅務犯罪”在愛爾蘭是指稅務事項涉及故意的行為，按愛爾蘭的刑法規定可被檢控；
（十七）“刑法”在愛爾蘭是指根據國內法所指定的所有刑事法律，不論載於稅法、刑法典或其他法律。
二、締約一方在實施本協定的任何時候，對於本協定未定義的術語，除上下文另有要求或主管當局根據第十一條規定商定一個共同含義外，應當具有當時該締約方法律所規定的含義。該方適用稅法的定義優先於該方其他法律對該術語的定義。
第五條
專項信息交換
一、被請求方主管當局經請求後，應當提供為第一條所述目的之信息。被調查的行為如果發生在被請求方，無論根據被請求方法律是否構成犯罪，均應交換信息。
二、如果被請求方主管當局掌握的信息不足以使其遵從信息請求，該一方應採用所有相關的信息收集措施向請求方提供所請求的信息，即使被請求方可能並不因其自身稅收目的而需要該信息。
三、如果請求方主管當局提出特別要求，被請求方主管當局應根據本條規定，在其內部（在澳門）或國內（在愛爾蘭）法允許的範圍內，以證人的證言和經鑑證的原始記錄複製件的形式提供信息。
四、為本協定第一條指定之目的，締約各方應確保其主管當局有權依據請求獲取並提供：
（一）銀行、其他金融機構以及任何人以代理或受託人身份，包括被指定人和受託人掌握的信息；
（二）有關公司、合夥人、信託、基金會以及其他人的所有權信息，包括根據第二條的限定，在同一所有權鏈條上一切人的所有權信息；信託公司委託人、受託人以及受益人的信息；基金會創立人、基金理事會成員以及受益人的信息。再者，本協定的締約雙方沒有獲取或提供與上市公司或開放式集合投資基金或計劃的所有權有關的信息的義務，除非此類信息的獲取不造成不適當的困難。
五、根據本協定作出信息請求時，請求方主管當局須向被請求方主管當局提供下列信息，顯示信息對請求的可預見相關性：
（一）被檢查或被調查人的身份；
（二）聲明所尋求的信息，包括請求方希望從被請求方收到的信息的性質和形式；
（三）所尋求信息的稅收目的；
（四）認為所請求的信息存在於被請求方或被其管轄範圍內的人所掌握或控制的理由；
（五）盡可能地列出被認為掌握所請求信息的任何人的姓名和地址；
（六）聲明請求是符合請求方的法律和行政慣例，且如果所請求信息存在於請求方管轄範圍內，那麼請求方主管當局可以根據請求方法律或正常行政渠道獲取該信息，且信息的請求是符合本協定的；
（七）聲明請求方已窮盡其管轄範圍內除可能導致不適當困難外的獲取信息的一切方法。
六、被請求方主管當局應盡快向請求方提供所請求的信息。為保證盡快回覆，被請求方主管當局應：
（一）以書面形式向請求方主管當局確認收到請求，並應在收到請求後60日內將請求中任何不足部分通知請求方主管當局；
（二）如果被請求方主管當局在收到請求後90日內不能獲取並提供信息，包括被請求方遇到提供信息的障礙，或者拒絕提供有關信息，被請求方應立即通知請求方，就不能提供信息的原因、障礙的性質或拒絕的原因作出說明。
第六條
境外稅務檢查
一、締約一方（在澳門根據其內部法的要求），在獲得當事人書面同意，可容許締約另一方主管當局的代表進入首述方領土會見個人和檢查有關記錄。次述方主管當局應通知首述方主管當局，其與有關個人會見的時間和地點。
二、應締約一方主管當局的請求，締約另一方主管當局可以容許首述方主管當局的代表出現在次述方的稅務檢查的適當部分的現場。
三、如果同意第二款所提及的請求，實施檢查的締約一方主管當局應當盡快通知另一方主管當局檢查的時間與地點、被指定實施檢查的當局或官員，以及首述方對實施檢查所要求的程序和條件。所有有關實施稅務檢查的決定應當由實施檢查的一方作出。
第七條
拒絕請求的可能
一、請求方不能根據本身法律為管理或執行其稅法的目的取得所請求的信息，則被請求方不得被要求取得或提供該信息。被請求方主管當局因請求不符合本協定可拒絕協助。
二、本協定的規定不應給締約一方施加提供可能導致泄漏任何貿易、經營、工業、商業、專業秘密或貿易過程信息的義務。儘管如此，第五條第四款所提及的信息類型不應僅因符合該條款的準則而被視為上述秘密或貿易過程。
三、本協定的規定不應給締約一方施加獲取或提供可能導致泄漏委託人、律師或其他受承認的法律代表間如下保密溝通的信息的義務：
（一）為尋求或提供法律建議目的進行的溝通或
（二）為用於正在進行的或將進行的法律訴訟程序目的進行的溝通。
四、如果披露的信息會違反公共政策（公共秩序），被請求方可以拒絕信息請求。
五、信息請求不應以對此請求涉及的稅收主張引發爭議為由而被拒絕。
六、如果請求方請求的信息用於實施或執行其稅法或任何相關規定，並因此構成對被請求方居民或公民相對於請求方居民或公民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該信息請求。為著本款的目的，“居民或公民”可以理解為是指︰
（一） 在澳門，根據澳門基本法被視為居民的任何自然人及按澳門法律設立或組成的任何法人或實體；以及
（二） 在愛爾蘭，擁有愛爾蘭公民身份的任何自然人及根據愛爾蘭現行法律取得其地位的任何法人或團體。
第八條
保密
根據本協定締約一方收到的信息視為機密，並僅可披露與本協定所含稅種有關的核定、徵收、執行、起訴或裁決上訴的締約一方管轄範圍內的人員或當局（包括法院和行政機構）。上述人員或當局應僅為上述目的使用該信息，但可以在公開法庭的訴訟程序或司法判決中披露有關信息。除有被請求方的主管當局的書面明確許可外，有關信息不可以披露給任何其他人或實體或當局或任何其他管轄區。
第九條
費用
提供協助所發生的費用負擔應當由締約雙方協商確定。
第十條
實施立法
為遵守和落實對本協定的條款，中華人民共和國澳門特別行政區和愛爾蘭應制定必要的法律。
第十一條
相互協商程序
一、當締約雙方對本協定的執行或解釋遇到困難或疑問時，締約雙方主管當局應盡力通過相互協商解決問題。
二、除第一款所指的協商外，締約雙方主管當局可以就本協定第五和第六條的執行程序共同商定。
三、為本條規定下達成協定的目的，締約雙方主管當局可以直接相互溝通。
四、締約雙方亦可就解決爭端的其他方式達成一致。
第十二條
生效
一、締約雙方在完成使本協定生效的相關法律程序後，應以書面通知對方。
二、本協定在收到後一份的通知之日起生效。
三、本協定應在生效日期起有效：
（一）對稅務犯罪，在此日期；以及
（二）對涵蓋第一條的所有其他事項，在此日期，但僅在該日期開始或之後的稅務期間，或當沒有稅務期間時，在該日期或之後產生的所有徵稅。
第十三條
期限和終止
一、在任一締約方終止本協定前，本協定長期有效。
二、任一締約方可以終止信函通知締約另一方主管當局終止本協定。
三、該終止自締約另一方收到終止通知之日後期滿6個月的次月第一天有效。
四、如果締約一方終止本協定，儘管如此，雙方根據本協定取得的任何信息仍負有第八條所規定的義務。
下列代表，經正式授權，在本協定上簽字為證。
本協定於2016年9月12日在澳門簽訂，一式兩份，每份均用中文、葡萄牙文和英文寫成，所有文本同等作準。如在解釋上遇有分歧，應以英文文本為準。
| 中華人民共和國澳門特別行政區政府代表 | 愛爾蘭政府代表 |
| 梁維特 | 康寶樂 |
| 經濟財政司司長 | 愛爾蘭駐華大使 |
